Home » podatki » Zmiany w podatkach w 2016 r. – podatek dochodowy od osób fizycznych

Zmiany w podatkach w 2016 r. – podatek dochodowy od osób fizycznych

  1. Likwidacja obowiązku zmniejszenia kosztów w przypadku niezapłaconych faktur.

Do końca roku 2015 podatnicy byli zobowiązani do zmniejszenia kosztów w przypadku niezapłaconych faktur, jeśli kwoty z faktur nie uregulowano w określonych terminach tj. w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności lub w ciągu 90 dni od zaliczenia wydatków w koszty (jeśli termin płatności był dłuższy niż 60 dni).

Z początkiem 2016 r. uchylono te przepisy i podatnicy nie będą obowiązani do zmniejszania kosztów ze względu na nieuregulowanie zobowiązań. Wyłączenie obowiązku korygowania kosztów będzie miało zastosowanie do wszystkich kosztów, dla których od 01.01.2016 r. upłynął termin odpowiednio 30 dniowy lub 90 dniowy.

  1. Dookreślono zasady korygowania przychodów i kosztów .

Zmiana przepisów w zakresie korygowania przychodów oraz kosztów obowiązująca od 01.01.2016 r. jest zbieżna z dotychczasową praktyką księgową. Nowe przepisy określając jednoznacznie sposób postępowania w tym zakresie, uzależniają moment ujęcia korekty w księgach, od powodu korekty. I tak:

a) jeśli korekta przychodów i kosztów jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą pomyłką, to należy wstecznie korygować przychody i koszty w dacie uzyskania przychodu lub poniesienia kosztu.

b) w pozostałych przypadkach tzn. jeśli korekta nie jest spowodowana błędem rachunkowym, czy też inną oczywistą pomyłką, to korekty dokonujemy w bieżącym okresie w dacie wystawienia faktury korygującej.

Zasada bieżącego korygowania będzie miała zastosowanie np.:

– jeśli udzielono rabatu lub upustu na towar w okresach późniejszych, za osiągnięcie określonego poziomu zakupu za określony okres,

– jeśli zakupiony towar okazał się w późniejszym okresie częściowo wadliwy i ustalono obniżenie jego ceny.

Jeśli w okresie zmniejszenia przychodów podatnik nie osiągnie przychodów lub osiągnie przychody niższe od kwoty zmniejszenia, to będzie zobowiązany zwiększyć koszty uzyskania. Podobnie będzie w przypadku korekty dotyczącej zmniejszenia kosztów, jeśli nie „wystarczy” kosztów do korekty, należy zwiększyć przychody.

W zakresie bieżącej korekty nowe przepisy określiły szczególne okresy dokonywania korekty przychodów w następujących przypadkach:

– likwidacja działalności gospodarczej – korektę należy dokonać w ostatnim okresie przed likwidacją,

– zmiana formy opodatkowania na ryczałt ewidencyjny – korektę należy dokonać w ostatnim okresie przed zmianą formy opodatkowania.

Nowe zasady korygowania przychodów i kosztów dotyczyć będą również przychodów i kosztów za 2015 r. oraz lat wcześniejszych.

  1. Zmiany ułatwiające opodatkowanie działalności rolniczej.

Ułatwienia w opodatkowaniu działalności rolniczej dotyczą sprzedaży przetworzonych produktów rolnych w sposób inny niż przemysłowy takich jak: np. pieczywo, wędliny, dżemy, kompoty, sery w niewielkim zakresie. Wymienione produkty powinny pochodzić z własnych upraw lub hodowli.

Ułatwienie polega na zaliczeniu tych przychodów do innych źródeł, a więc nie będą stanowić przychodów z działalności gospodarczej.

Aby skorzystać z tej możliwości rolnik będzie musiał spełnić kilka warunków:

– produkty te nie mogą podlegać akcyzie,

– rolnik nie uzyskuje dodatkowo innych przychodów z działalności gospodarczej,

– produkty są sprzedawane dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,

– przy produkcji tych wyrobów nie są zatrudniane inne osoby, poza rolnikiem

– sprzedaż następuje w gospodarstwie rolnym lub na targowiskach,

– prowadzona jest dodatkowa ewidencja.

  1. Określono formy zawiadomień o wyborze sposobu opodatkowania.

Od 01.01.2016 r. podatnik będzie miał równolegle dwa sposoby zawiadamiania o wyborze sposobu opodatkowania i o innych zdarzeniach:

a) forma samodzielnego pisma do urzędu skarbowego, lub

b) w ramach wnioski CEIDG-1.

Zawiadomienia będą dotyczyły:

– zawiadomienie o prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów,

– zawiadomienie o powierzeniu prowadzenia ksiąg biuru rachunkowemu,

– oświadczenia o wyborze (rezygnacji) opodatkowania w formie podatku linowego,

– zawiadomienie o prowadzeniu ksiąg rachunkowych,

– zawiadomienie o wyborze (rezygnacji) kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek,

– zawiadomienie o wyborze (rezygnacji) wpłacania zaliczek uproszczonych.

  1. Dookreślono przepisy opodatkowania przychodów z nieujawnionych źródeł (nowy rozdział 5a).